Już za 4,5 miesiąca podatnicy uzyskujący przychody m.in. z lokat bankowych będą musieli inaczej zaokrąglać podstawę opodatkowania i podatek. Takie zmiany przewidują założenia do zmian w Ordynacji podatkowej i ustawy o PIT autorstwa Ministerstwa Finansów.
Dziś stosuje się zasadę zaokrąglania do pełnego złotego. Końcówki mniejsze niż 50 groszy zaokrągla się w dół, a równe lub wyższe niż 50 groszy zaokrągla się w górę. Od 1 lipca podstawę opodatkowania (przychodów) oraz kwotę podatku trzeba będzie zaokrąglać do pełnych groszy w górę. Jak podkreśla MF, ma to ukrócić proceder unikania PIT przy odsetkach z lokat bankowych, w tym jednodniowych.
Skąd tak zdecydowane działania resortu? Banki znalazły świetny sposób na obejście podatku Belki przy naliczaniu odsetek z lokat bankowych. Oferują dzienne naliczanie odsetek, o czym wielokrotnie informowaliśmy na łamach "DGP". Mechanizm jest prosty: bank, stosując rozliczenie dzienne, wypłaca maksymalnie 2,49 zł skapitalizowanych odsetek. Taka kwota dzięki obowiązującym zasadom zaokrąglania nie powoduje obowiązku zapłaty 19-proc. PIT. W efekcie lokata o wartości do 18 tys. zł (przy założeniu rocznego oprocentowania na poziomie 5 proc.) jest wolna od podatku.
Na taką samowolkę MF dłużej nie zamierza pozwalać. Twierdzi jednocześnie, że na tej zmianie skorzysta ta część klientów, która posiada rachunki oszczędnościowe, na których zdeponowane są niewielkie kwoty. Przykładowo osoba posiadająca rachunek oszczędnościowy, na którym średnie miesięczne saldo oszczędności wynosi 1 tys. zł, przy oprocentowaniu konta na poziomie 3 proc. w skali roku i miesięcznej kapitalizacji odsetek uzyskuje miesięcznie 2,5 zł odsetek. Po zaokrągleniu do 3 zł potrącany jest podatek w wysokości 1 zł, co daje rzeczywiste opodatkowanie na poziomie 40 proc. Przy nowych zasadach zaokrąglania podstawy opodatkowania i kwoty podatku podatek ten wyniesie 48 gr, co oznacza, że rzeczywiste opodatkowanie równe będzie nominalnemu - 19-proc. PIT.
Na spore zmiany muszą też przygotować się rolnicy opłacający podatek według norm szacunkowych. Według Ministerstwa Finansów wysokość dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej przy zastosowaniu norm szacunkowych nie wiąże się z rzeczywistym dochodem osiąganym z tej działalności, a w konsekwencji nie oddaje rzeczywistych rozmiarów tej działalności.
Dlatego też od 1 stycznia 2012 r. ma być wprowadzona generalna zasada, w myśl której dochód z działów specjalnych produkcji rolnej ustalany będzie na podstawie rzeczywistych dochodów przy zastosowaniu ksiąg podatkowych (podatkowej księgi przychodów i rozchodów lub ksiąg rachunkowych), tak jak przy prowadzeniu działalności gospodarczej.
Podatnicy prowadzący księgi będą uiszczać zaliczki na podatek dochodowy na takich samych zasadach jak osoby prowadzące działalność gospodarczą, w tym również będą mogli wpłacać zaliczki kwartalnie lub w sposób uproszczony.
Ustalanie dochodu przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu ma stanowić wyjątek od generalnej zasady ustalania dochodu na podstawie prowadzonych ksiąg. W związku z tym zaproponowano, aby ustalanie dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej przy zastosowaniu norm szacunkowych zostało ograniczone do sytuacji, w których podatnicy w roku poprzedzającym rok podatkowy osiągnęli przychód w wysokości nieprzekraczającej równowartości 150 tys. euro. Przekroczenie limitu 150 tys. euro będzie skutkowało obowiązkiem zaprowadzenia od następnego roku podatkowego podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
100 mln zł zyska budżet w 2011 roku na nowych zasadach zaokrąglania
380 mln zł zyska budżet od 2012 roku na nowych zasadach zaokrąglania
Ewa Matyszewska
ewa.matyszewska@infor.pl
PIT Rozliczenie źródeł przychodów
Dochody z dostępu SMS są opodatkowane
ROZLICZENIE PIT 2010 - Podatnicy prowadzący stronę internetową, do której dostęp można uzyskać za pośrednictwem płatnych SMS-ów muszą opodatkować uzyskane z tego tytułu dochody.
Sposób opodatkowania dochodów osiąganych z tytułu prowadzenia strony internetowej, gdy dostęp do usług na tym portalu będzie wymagał kodu uzyskiwanego przez SMS, zależy od charakteru podejmowanych przez autora strony czynności. Nie należy utożsamiać prowadzenia strony www z działalnością gospodarczą, nawet jeżeli strona generuje zyski dla jej autora lub osoby udostępniającej treść.
Jak mówi Marta Ignasiak, doradca podatkowy w Kancelarii FKA Furtek Komosa Aleksandrowicz, jeżeli strona ma charakter hobbistyczny, a działania jej autora nie są nakierowane na zysk, uzyskane dochody należy zaliczyć do tzw. innych źródeł, określonych w art. 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.) i rozliczyć w zeznaniu rocznym. W niektórych przypadkach można również przyjmować, że autor strony osiąga przychody z działalności wykonywanej osobiście (np. działalności artystycznej lub literackiej), określonej w art. 13 ustawy o PIT.
- Trudno uznać, że autor stron hobbistycznych prowadzi we własnym imieniu zarobkową działalność usługową w sposób zorganizowany i ciągły, a powyższe przesłanki są niezbędne dla prowadzenia działalności gospodarczej - wyjaśnia Marta Ignasiak.
Natomiast udostępnianie użytkownikom zasobów strony wyłącznie odpłatnie (za pośrednictwem kodu SMS) na podstawie umowy rozliczeniowej z operatorami telekomunikacyjnymi spełnia przesłanki prowadzenia działalności gospodarczej.
Skutkiem tego będzie konieczność prowadzenia ewidencji podatkowej i uiszczanie zaliczek na podatek.
2 maja 2011 r. to ostateczny termin na złożenie zeznania PIT za 2010 rok
przemyslaw.molik@infor.pl