PROBLEMPodatnik otrzymał PIT-8C od pewnej firmy. W pozycji przychodów została określona wartość nagrody rzeczowej (sprzęt AGD o wartości 1 tys. zł ), jaką otrzymał podczas uczestnictwa w prezentacji zorganizowanej przez tę firmę w 2012 r. Podatnik zastanawia się, czy musi zapłacić od tego podatek i jak ma go rozliczyć? Czy może zakwestionować wartość nagrody, jaką ustaliła firma? Podatnik uważa, że sprzęt nie jest tyle wart, i domaga się zmiany PIT-8C.ODPOWIEDZI UDZIELAJĄIzba Skarbowa w WarszawieWartość nagrody rzeczowej stanowi na gruncie przepisów ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. nr 261 z późn. zm.) przychód z nieodpłatnych świadczeń, o którym mowa w art. 11 ust. 1 tej ustawy, który należy zakwalifikować do przychodów z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1. Na podstawie art. 11 ust. 1 ustawy o PIT przychodami (z zastrzeżeniem art. 14–15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19 i art. 20 ust. 3) są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.Wartość nieodpłatnego świadczenia w postaci nagrody rzeczowej powinna być ustalona zgodnie z przepisem art. 11 ust. 2a pkt 4 w ustawy o PIT, tj. na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia. Na wydającym nagrodę ciąży obowiązek sporządzenia i przekazania imiennej informacji PIT-8C stosownie do postanowień art. 42a ustawy o PIT.Uzyskany przez beneficjenta przychód podlega opodatkowaniu na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej. Zatem kwoty wykazane w informacji PIT-8C podatnik ma obowiązek uwzględnić w rocznym zeznaniu podatkowym składanym zgodnie z art. 45 ust. 1 omawianej ustawy – tj. do 30 kwietnia, łącząc je z innymi przychodami i dochodami uzyskanymi w roku podatkowym, i od podstawy opodatkowania obliczyć podatek dochodowy według skali podatkowej (18 proc. lub 32 proc.).Jeżeli podatnik kwestionuje wartość nagrody, jaką ustaliła firma, i domaga się zmiany informacji PIT-8C, powinien zwrócić się do podmiotu, od którego nagrodę otrzymał. Jak wynika bowiem z przytoczonych przepisów, wysokość przyznanych nagród powinna być ustalona z zastosowaniem regulacji określonych w art. 11 ust. 2a pkt 4 ustawy o PIT.Kamil Grzywka prawnik w departamencie podatkowym kancelarii FKA Furtek Komosa AleksandrowiczArtykuł 20 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. nr 261 z późn. zm.) przewiduje opodatkowanie przychodów ze źródeł niewymienionych w pozostałych artykułach tego działu ustawy podatkowej (przychody z innych źródeł). W myśl przywołanego przepisu opodatkowane będą również przychody takie jak np. otrzymanie przez osoby fizyczne sprzętu AGD w trakcie organizowanych prezentacji. W takim przypadku, zgodnie z art. 42a tej samej ustawy, organizator prezentacji, w ramach której istniała możliwość otrzymania takiego sprzętu, jest zobowiązany do sporządzenia i dostarczenia, zarówno osobie fizycznej, która taki sprzęt otrzymała, jak i urzędowi skarbowemu właściwemu dla tej osoby fizycznej, informacji na temat przychodów z innych źródeł. Informację taką składa się na formularzu PIT-8C. Po stronie organizatora prezentacji nie spoczywają inne obowiązki związane z przekazaniem przykładowego sprzętu AGD. W szczególności taki organizator nie jest zobowiązany do naliczenia, pobrania i odprowadzenia do właściwego urzędu skarbowego zaliczki na podatek dochodowy na rzecz osoby fizycznej, która otrzymała sprzęt w ramach uczestnictwa w prezentacji.Osoba fizyczna, która otrzymała powyższy formularz, jest zobowiązana do wykazania przychodu z takiego źródła w rocznym zeznaniu podatkowym. Formularz, który jest przeznaczony dla tego rodzaju źródeł przychodu, to PIT-36. Opodatkowanie takiego przychodu będzie miało charakter progresywny, tj. będzie miała do niego zastosowanie skala podatkowa, zgodnie z art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.Wygrywający, który otrzymał sprzęt, jest uprawniony do kwestionowania jego wartości. Oczywiście zawyżenie – w jego opinii – wartości będzie się wiązało z wyższą podstawą opodatkowania, a w konsekwencji wyższym podatkiem dochodowym. Osoba fizyczna, która została nagrodzona, powinna dążyć do wyjaśnienia i sprostowania informacji podatkowej. Budowa formularza PIT-8C przewiduje możliwość złożenia korekty informacji podatkowej, dlatego w przypadku ponownego ustalenia wartości otrzymanego sprzętu organizator prezentacji jest zobowiązany do skorygowania wcześniej wysłanej informacji i przesłania takiej korekty zarówno do osoby fizycznej, jak i właściwego dla niej urzędu skarbowego.Za prawidłowość danych podanych w zeznaniu rocznym odpowiedzialna jest osoba fizyczna. Ona to bowiem samodzielnie deklaruje wysokość przychodu podlegającego opodatkowaniu. Dlatego też, w przypadku gdy sporna wartość otrzymanego sprzętu nie zostanie skorygowana przed ustawowym terminem złożenia deklaracji rocznych, a osoba fizyczna składająca zeznanie roczne wykaże w nim przychód z innych źródeł w wartości odmiennej od tej wynikającej z informacji PIT-8C, urząd skarbowy ma prawo wezwać taką osobę do złożenia wyjaśnień oraz przedstawienia dowodów uprawniających do zadeklarowania innej wartości przychodu.Z kolei w przypadku gdy osoba fizyczna, która otrzymała sprzęt i kwestionuje jego wartość, zadeklarowała w zeznaniu rocznym przychód z innych źródeł w wysokości wynikającej z otrzymanej informacji PIT-8C, to ma możliwość skorygowania zeznania rocznego w późniejszym terminie, zgodnie z nową, wynegocjowaną wartością przychodu z innych źródeł.EKSPERT RADZICzy można odliczyć koszty dojazdu po odbiór wygranejPodczas szkolenia zorganizowanego przez firmę w innym mieście podatnik wygrał nagrodę. Po jej odbiór musiał jednak pojechać na własny koszt do siedziby firmy. Czy kosztem mogą być np. wydatki na dojazd? W jaki sposób je udokumentować?Sławomir Wiciak doradca podatkowy, Kancelaria Adwokatów i Radców Prawnych P.J. Sowisło & TopolewskiNa wstępie należy wskazać, że co do zasady obowiązek rozliczenia podatku od przychodów z innych źródeł mają podatnicy. Do przychodów tych zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. nr 261 z późn. zm.) zaliczane są przychody z tytułu otrzymanych nagród. Przychody z innych źródeł, które są rozliczane w informacji PIT-8C, opodatkowane są według skali podatkowej. Opodatkowaniu podlega dochód, czyli przychód minus koszty. Podatnik ma prawo rozliczyć koszty związane z danym przychodem, które nie są wyłączone z katalogu kosztów na podstawie art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Należy przy tym pamiętać o konieczności przedstawienia dowodów świadczących o poniesieniu kosztów. Ciężar wykazania związku kosztu z przychodem spoczywa bowiem na podatniku. Specyfika przychodów z innych źródeł powoduje, że podatnik często nie ponosi kosztów związanych z tym przychodem i tym samym opodatkowaniu faktycznie podlega przychód.W omawianym przypadku podatnikowi, który otrzymał nagrodę podczas prezentacji zorganizowanej przez jego firmę, nie będą przysługiwały koszty uzyskania przychodów z tytułu otrzymanej nagrody w postaci sprzętu AGD o wartości 1 tys. zł. Wynika to z tego, że osoba, która otrzymała nagrodę, uczestniczyła w szkoleniu organizowanym przez firmę i to firma ponosiła między innymi koszty związane z delegowaniem pracownika na to szkolenie. Wydatki związane z koniecznością odbioru nagrody w innym mieście nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu. Kosztem uzyskania przychodu zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródeł przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 omawianej ustawy. Z definicji tej wynika jednoznacznie, iż za koszt taki nie może być uznany wydatek, który nie ma bezpośredniego związku z przychodem. Wydatkiem takim nie są koszty związane z odbiorem nagrody, bowiem powstają one niezależnie od uzyskania przychodu. Odbiór nagrody nie wiąże się z uzyskaniem przychodu i jest wydatkiem niezależnym od jej otrzymania. Poza tym nieodebranie nagrody przez wygrywającego nie spowoduje tego, że podatek nie wystąpi. Do kosztów tych nie można także zaliczyć kosztów związanych z dojazdem na szkolenie, ponieważ ponosił je pracodawca, który delegował pracownika na to szkolenie. Reasumując, należy wskazać, że w omawianym przypadku opodatkowaniu podlegać będzie kwota 1 tys. zł, czyli faktyczny przychód, którego wartość jest równoznaczna z wartością otrzymanej nagrody.Oprac. Przemysław Molik źródło: Dziennik Gazeta Prawna